Оплата уставного капитала при покупке доли

Содержание

Бухгалтерский и налоговый учет операции по приобретению 100% доли в ООО — Audit-it.ru

Оплата уставного капитала при покупке доли

ИА ГАРАНТ

Каков порядок отражения операции по приобретению 100% доли в уставном капитале ООО в учете организации-покупателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В связи с приобретением доли в уставном капитале ООО организация в рассматриваемой ситуации должна отразить в бухгалтерском учете записи по приобретению финансового вложения в порядке, раскрытом ниже. По факту приобретения доли в уставном капитале ООО организации-покупателю не следует признавать соответствующие затраты в налоговом учете.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Для целей бухгалтерского учета доля в уставном капитале стороннего ООО является финансовым вложением (п.п. 2, 3 ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”, далее – ПБУ 19/02).
На основании п. 8 ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС*(1) и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах), к которым относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу, организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов, посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений, а также иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений. При этом не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений (п. 9 ПБУ 19/02).

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.

2000 N 94н, для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы предназначен счет 58 “Финансовые вложения”. Для учета наличия и движения инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п. к нему может быть открыт субсчет 58-1 “Паи и акции”. Аналитический учет по счету 58 “Финансовые вложения” ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.).

Таким образом, на дату перехода к организации-покупателю прав на долю в уставном капитале стороннего ООО (п. 12 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”) она должна отразить в бухгалтерском учете данное финансовое вложение по первоначальной стоимости (при отсутствии иных затрат – по цене его приобретения) посредством следующей записи:

Дебет 58-1 Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

При погашении задолженности по оплате приобретенной доли в уставном капитале ООО с расчетного счета будет сделана следующая проводка:
Дебет 76 Кредит 51 “Расчетные счета”.

Налоговый учет

Нормы главы 25 НК РФ предусматривают возможность признания налогоплательщиком расходов на приобретение долей в уставном капитале организаций при их последующей реализации (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

В этой связи считаем, что в момент приобретения доли в уставном капитале организации налогоплательщику-покупателю не следует признавать соответствующие затраты при расчете налогооблагаемой прибыли (дополнительно смотрите постановление ФАС Московского округа от 24.12.

2009 N КА-А40/13953-09 по делу N А40-51845/09-129-314).

Заметим также, что в связи с приобретением доли в уставном капитале у организации-покупателя не возникает налоговых обязательств по НДС (п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 146 НК РФ).

К сведению:

На наш взгляд, в отношении принадлежащей организации доля в уставном капитале ООО текущая рыночная стоимость не определяется, поэтому данное финансовое вложение подлежит отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п.п. 18-21, 24 ПБУ 19/02).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

– Энциклопедия решений. Договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО;

– Энциклопедия решений. Нотариальное удостоверение сделок по отчуждению долей в уставном капитале ООО;

– Энциклопедия решений. Изменение состава участников ООО (смена учредителя ООО);

– Энциклопедия решений. Учет продажи доли в уставном капитале ООО;

– Энциклопедия решений. Финансовые вложения (строка 1170).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

31 мая 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. 

*(1) Реализация долей в уставном капитале организаций на территории РФ НДС не облагается на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a24/959407.html

Оплата долей в уставном капитале ООО

Оплата уставного капитала при покупке доли

Обязательным условием создания компании является формирование ее уставного капитала. Законом определено, что уставный капитал (УК) представляет собой начальные активы (обычно денежные средства), внесенные участниками общества, для организации работы компании.

Размер капитала произвольный и устанавливается, в соответствии с положениями действующего законодательства. В частности, определен минимальный размер УК для ООО в сумме 10 тыс. рублей.

Капитал предприятия сразу выполняет несколько функций, в частности, предоставляет возможность заняться коммерческой деятельностью, необходимой для дальнейшего развития компании.

Еще одной задачей является обеспечение гарантии по сохранности инвестиций, вложенных сторонними организациями в деятельность предприятия.

Устанавливая размер УК, учредители должны учитывать, что для отдельных видов деятельности, его сумма должна соответствовать требованиям закона (при лицензировании).

Формирование уставного фонда осуществляется за счет внесения каждым учредителем своей доли. Форма взноса может быть денежной и неденежной.

Процедура взноса средств в уставный капитал компании регулируется рядом статей гражданского кодекса и ст. 15-16 ФЗ № 14 от 08.02.1998.

Способы оплаты уставного капитала

Как уже было отмечено, оплата доли в уставном капитале ООО происходит в денежной и неденежной форме. Во втором случае в качестве взноса допускается использование различной собственности – вещей, акций.

Также в законодательстве прописаны ограничения относительно некоторых видов имущества, которое не может принимать участия в оплате уставных взносов. Данный вопрос регулирует п. 2 ст. 66 ГК РФ, при этом вид имущества определяется уставом предприятия.

Когда оплата УК производится при помощи денежных средств, общая сумма взноса не должна быть меньше установленного минимума в 10 тыс. рублей.

Если речь идет о внесении доли в неденежной форме, сначала следует произвести оценку имущества. Процедура производится независимым оценщиком, а результаты в дальнейшем утверждаются на общем собрании участников ООО единогласно.

Если учредителем является единственный участник компании, итоги оценки утверждаются данным лицом.

Учредителям следует помнить, что они не имеют права оценивать стоимость взноса в размере, превышающем сумму, назначенную независимым оценщиком.

Сроки оплаты долей в уставном капитале ООО

Очень важным моментом в формировании капитала считается срок внесения необходимой суммы учредителями. Согласно сведениям, изложенным в ст. 16 ФЗ – 14срок оплаты доли в уставном капитале ООО не может превышать четырех месяцев после вынесения решения или заключения договора. При нарушении сроков внесения необходимой суммы, компания подлежит ликвидации.

Порядок оплаты долей в уставном капитале ООО в денежной форме

При денежной форме взносов в уставный капитал предприятия для оплаты предусмотрен свой порядок:

  • перечисление средств на расчетный счет общества;
  • зачисление денег на накопительный счет, открытый на имя предприятия его учредителями;
  • передача необходимой суммы учредителю компании, который назначен ответственным за формирование уставного фонда.

Накопительный счет открывается на ограниченный срок на том же балансовом счете, который в дальнейшем будет использоваться для расчетов. Важно отметить, что зачисления с данного счета не могут быть израсходованы. По завершении срока пользования накопительным счетом, средства перечисляются на расчетный.

При передаче средств наличными, допускается расходование денег для оплаты расходов, связанных с созданием компании. Данный способ возможен в том случае, если такой способ оплаты оговорен в учредительном договоре (посмотреть и скачать можно здесь: [Образец договора об учреждении ООО]). На практике такой способ используется крайне редко.

Непосредственно оплата доли в уставном капитале осуществляется согласно существующей инструкции:

  1. После учреждения общества и составления соответствующего договора или вынесения решения, каждый участник указывает размер вклада, который будет им внесен в уставной капитал.
  2. Размеры вклада указываются в соответствующем решении и уставе ООО.
  3. Осуществляется непосредственное перечисление средств.
  4. На расчетном (или накопительном) счете формируется капитал предприятия.

После осуществления оплаты, очень важно хранить финансовые документы. При оплате наличными учредитель получает справку, выступающую как подтверждение оплаты доли в уставном капитале ООО.

Порядок оплаты долей в уставном капитале ООО в неденежной форме

Иной порядок оговорен относительно внесения вклада в уставный фонд предприятия в неденежном выражении. Следует отметить, что вклад передается в полное распоряжение общества путем составления акта приема-передачи имущества, а также путем составления соответствующего договорного обязательства (договора аренды, лицензионного соглашения).

Порядок внесения части УК в неденежном выражении следующий:

  • после определения размера долей каждого учредителя, на общем собрании осуществляется единогласное утверждение денежной оценки вкладов, поступающих в уставный фонд предприятия в имущественной форме;
  • оценка производится независимым экспертом и по факту ее проведения составляется соответствующий акт;
  • вынесенное решение прописывается в протоколе или учредительном договоре;
  • после регистрации ООО в ИФНС, учредители обязаны передать собственность на баланс компании при помощи акта приема-передачи и обязательного договора.

Запрещается оплата доли в уставном капитале ООО имуществом, на которое наложены некоторые ограничения.

Пример по оплате долей в уставном капитале ООО

Анна М. учредила компанию и предложила стать соучредителем своему другу. Они договорились, что сумма уставного капитала будет составлять 50 тыс. рублей, в равном процентном соотношении. Средства решили вносить в денежном выражении.

После подписания договора об учреждении общества каждый из участников внес по 10 тыс. рублей и документы были переданы на регистрацию ООО. Компания была поставлена на учет и по прошествии месяца Анна внесла оставшиеся 15 тыс. рублей.

Партнер Анны не смог оплатить оставшиеся средства и сообщил о данном обстоятельстве девушке. В итоге остальные средства внесла также Анна, а в устав и прочие регистрационные документы были внесены изменения относительно процентного соотношения долей участников компании в уставном фонде.

Заключение

В завершение сказанного можно сделать несколько выводов:

  1. Уставный капитал компании является начальными средствами, которые позволят организовать работу предприятия. Фонд формируется за счет взносов учредителей в денежном и неденежном выражении.
  2. Для каждого вида оплаты доли в уставном капитале ООО существует свой порядок, поскольку внесение имущественного вклада сопровождается рядом дополнительных процедур.
  3. Законодательно закреплен срок внесения средств в уставный фонд компании – четыре месяца после оформления учредительного соглашения или подписания решения о создании предприятия.
  4. При взносе имущественного вклада, обязательным условием является проведение независимой оценки и принятие единогласного утверждения ее результатов на общем собрании членов общества.
  5. В случае денежного взноса, средства могут быть зачислены на расчетный или накопительный счет. С накопительного счета деньги не могут быть израсходованы.
  6. Допускается передача наличных участнику ООО, который ответственен за формирование уставного фонда. В результате учредитель получает соответствующую справку. При таком способе допускается расходование средств на организацию предприятия, однако данным вариантом учредители пользуются крайне редко.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по оплате долей в уставном капитале ООО

Вопрос: Здравствуйте, меня зовут Николай Андреевич. Я являюсь учредителем компании. Совместно со мной учредителем выступает моя супруга. Уставный капитал мы планируем вносить в равных долях, однако, я буду делать взнос в денежном выражении – в размере 30 тыс. рублей, а супруга путем предоставления программного обеспечения.

Подскажите, как определить, будут ли наши доли равноценными? Возможно ли внесение своей части УК только в имущественном или только денежном виде?

Ответ: Здравствуйте, Николай Андреевич. Все правила и порядок внесения вкладов в уставный фонд предприятия оговорены в ст. 15-16 ФЗ № 14 от 08.02.1998. Согласно указанным положениям, допускается внесение средств в денежном и неденежном выражении.

Исходя из этого момента, вы и ваша супруга можете осуществить передачу средств и имущества согласно своему решению.

Что касается равноценности долей, то здесь в отношении имущественной части, то есть взноса вашей супруги, придется делать оценку. Выполняет данную процедуру независимый эксперт, а вы, как учредители ООО, обязаны единогласно ее утвердить и внести соответствующие сведения в документацию общества.

Если при оценке стоимость программного обеспечения будет 30 тыс. рублей, то ваши доли станут равноценным — по 50% уставного капитала у каждого. В случае расхождения от вас потребуется уменьшить или увеличить сумму взноса, иначе процентное соотношение будет нарушено. Либо же закрепить в уставе полученное процентное соотношение.

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

  • Образец договора об учреждении ООО

Вам могут быть интересны следующие статьи:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Сохраните статью себе!

Источник: http://busines-suport.ru/ooo/uchrezhdenie-ooo/oplata-dolej-v-ustavnom-kapitale-ooo/

На что следует обратить внимание при покупке доли в ООО? — Право на vc.ru

Оплата уставного капитала при покупке доли

«Риск приходит от незнания того, что ты делаешь»
Уоррен Баффет

Доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью представляет собой совокупность корпоративных прав и обязанностей участника общества с ограниченной ответственностью.

Специфика доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью как предмета сделки обуславливает наличие множества нюансов в процессе приобретения доли в свою собственность.

Обезопасить покупателя от неблагоприятных рисков помогут следующие рекомендации.

На первоначальном этапе необходимо убедиться в экономической целесообразности приобретения доли в уставном капитале у конкретного хозяйственного общества.

Иными словами, следует располагать актуальной информацией о финансовом состоянии и деятельности общества. Такая информация не является в полной объеме общедоступной.

Однако большую ее часть возможно получить с помощью интернет-ресурсов и сервисов, функционирующих на платной и бесплатной основе. К их числу можно отнести следующие:

– сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» на сайте egrul.nalog.ru. С помощью данного сервиса можно узнать способ и дату образования юридического лица, сведения об учредителях (участниках), а также о лице, имеющем право действовать без доверенности, сведения о видах деятельности.

Также можно узнать не находится ли общество в состоянии реорганизации, ликвидации, не содержится ли запись о недостоверности сведений.

Кроме того, можно проверить задолженность по уплате налогов или непредставление налоговой отчетности более года, выяснить, не является ли генеральный директор «массовым» руководителем и т.д.,

– единый федеральный реестр юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных субъектов экономической деятельности (https://www.fedresurs.ru/) содержит информацию, в том числе о намерении кредиторов обратится в суд с заявлением о банкротстве, информацию о ходе процедур банкротсва,

– сервис «Картотека арбитражных дел» (www.kad.arbitr.ru/) позволит установить наличие споров общества с контрагентами,

– сайт службы судебных приставов (http://fssprus.ru/iss/ip) содержит информацию о наличии исполнительных производств в отношении общества,

– сервисы «Контур.Фокус», «Спарк», «Casebook», «Сбис» предоставляют возможность получить интегрированную информацию по многим параметрам на одном ресурсе.

Наличие информации, например, о крупном размере кредиторской задолженности, о намерении кредитора обратиться в суд с заявлением о банкротстве, о предстоящем исключении общества из ЕГРЮЛ, о наличии записи о недостоверности сведений и т.

д. должно насторожить добросовестного покупателя. Конечно, данные обстоятельства сами по себе не являются препятствиями для приобретения доли, однако их необходимо оценивать применительно к конкретной ситуации и дальнейшим последствиям.

Так, одним из негативных последствий приобретения доли в размере 50 процентов уставного капитала общества, в отношении которого в Едином государственном реестре юридических лиц имеется запись о недостоверности сведений является невозможность быть участником иного хозяйственного общества в течении трех лет со дня внесения такой записи.

Если общество отвечает критериям надежности и покупатель готов приобрести долю в уставном капитале, стороны могут переходить к процессу заключения договора. Важные юридические моменты, которые нельзя оставить без внимания на этой стадии, касаются условий договора и процедуры его заключения.

Покупателю следует запросить у продавца доли ООО ряд документов для изучения.

Во-первых, учредительные документы и договор, заключенный между участниками общества, необходимо проверить на наличие права участника отчуждать долю в уставном капитале третьим лицам, а также на наличие ограничений относительно размера цены, по которой ее можно отчуждать.

Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью (далее – ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») допускает отчуждение доли третьим лицам только в случае, если это не запрещено уставом общества (п. 2 ст. 21).

Договором об осуществлении прав участников общества могут регулироваться вопросы продажи доли или часть доли по определенной данным договором цене и (или) при наступлении определенных обстоятельств либо воздерживаться (отказываться) от отчуждения доли или части доли до наступления определенных обстоятельств.

В уставе может присутствовать запрет на покупку доли больше определенной величины. Также следует узнать, нет ли ограничения возможности изменения соотношения долей между участниками (п. 3 ст. 14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Заключение договора купли-продажи доли без учета вышеуказанных правил может привести к признанию сделки недействительной (оспоримой) и применению последствий ее недействительности.

Во-вторых, необходимо запрашивать у продавца документы, которые подтверждают оплату отчуждаемой доли.

Доля участника общества может быть отчуждена только в случае ее полной оплаты участником. И соответственно до полной ее оплаты только доля может отчуждаться в части, в которой она оплачена.

Документами, подтверждающими факт оплаты, могут быть: справка соответствующего общества за подписью руководителя и бухгалтера (при отсутствии бухгалтера – за подписью руководителя), выписка из банка, акт приема-передачи имущества или иные документы.

Сделка по продаже доли в размере, превышающем размер ее оплаты участником, является недействительной и влечет последствия, связанные с недействительностью.

В-третьих, продавец должен предоставить покупателю документы, подтверждающие соблюдение механизма реализации преимущественного права покупки доли другими участниками общества или самим обществом. Преимущественное право приобретения доли служит целям сохранения неизменным состава участников и природе корпоративного предпринимательства.

Для реализации данного права на продавца доли законом возлагается обязанность известить в письменной форме об этом остальных участников общества и само общество путем направления через общество за свой счет нотариально удостоверенной оферты, адресованной этим лицам и содержащей указание цены и других условий продажи. В течение тридцати дней с даты получения оферты участники общества вправе воспользоваться преимущественным правом покупки доли или части доли в уставном капитале общества. В течение следующих семи дней правом покупки может воспользоваться само общество.

Таким образом, заключение договора купли-продажи доли с третьим лицом возможно не ранее тридцати семи календарных дней с момента с даты получения нотариально удостоверенной оферты обществом.

Документами, подтверждающими соблюдение преимущественного права покупки других участников общества являются: экземпляр или копия обращения (оферты) участника в общество с отметкой общества о дате получения, или выданная обществом копия оферты участника общества (продавца), адресованная другим участникам и самому обществу с указанием цены и других условий продажи, или нотариальное свидетельство о передаче заявления, выданные обществом копии заявлений других участников об отказе от использования преимущественного права покупки с отметкой общества о дате их получения (подлинность подписи участника общества на таком заявлении должна быть нотариально засвидетельствована), заявление самого общества об отказе от использования преимущественного права покупки (подлинность подписи представителя общества (исполнительного органа или представителя по доверенности) на таком заявлении должна быть нотариально засвидетельствована), справка (заявление, письмо) общества о том, что на определенную дату заявлений участников с отказом от использования преимущественного права покупки или об акцепте оферты в общество не поступало.

При продаже доли в уставном капитале общества с нарушением преимущественного права покупки доли участник или участники общества либо общество вправе в течение трех месяцев потребовать в судебном порядке перевода на них прав и обязанностей покупателя по договору.

Кроме того, уставом общества может быть предусмотрено предварительное согласие участников общества на продажу доли третьим лицам. В таком случае продавец должен представить доказательства получения такого согласия.

Последствия нарушения данного правила повлекут признание сделки недействительной и применение последствий ее недействительности.

Наличие необходимости предоставления иных документов будет зависеть от того, кто выступает в качестве продавца доли.

Если стороной сделки является юридическое лицо, отдельно следует выяснить, является сделка крупной для данного юридического лица, а также имеется ли заинтересованность в сделке в смысле правил, установленных ст.ст. 45, 46 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Для проверки соблюдения требований законодательства по совершению крупной сделки, должны быть представлены: или справка общества за подписью единоличного исполнительного органа и главного бухгалтера, или данные бухгалтерской отчетности за последний отчетный период.

В случае если цена сделки составляет 25 и более процентов стоимости имущества юридического лица, должны быть представлены документы об одобрении сделки.

Аналогичным образом должны быть представлены документы, подтверждающие отсутствие заинтересованности в совершении сделки либо документы об одобрении такой сделки.

Если стороной сделки является физическое лицо, покупателю необходимо истребовать нотариально удостоверенное согласие супруга продавца на совершение сделки (ст.

35 Семейного кодекса РФ), за исключением сделки по отчуждению доли (ее части) в уставном капитале общества, приобретенной участником общества на основании безвозмездных сделок, до регистрации брака или в порядке наследования, а также за исключением сделки по отчуждению доли (ее части) в уставном капитале, которая принадлежит участнику общества в режиме раздельной собственности на основании брачного договора. В последнем случае предъявляется брачный договор.

Следствием пренебрежения проверки таких документов может являться признание сделки недействительной (оспоримой) и применение последствий недействительности

Также стоит помнить, что закон предъявляет обаятельные требования к форме договора купли-продажи доли в ООО. Сделка, направленная на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению путем составления одного документа, подписанного сторонами (п.11 ст. 21 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Последствием несоблюдением формы является признание сделки недействительной (ничтожной) и применение последствий ее недействительности.

В завершении стоит отметить, что приобретаемая доля переходит к покупателю с момента внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц. Стороны не вправе предусмотреть в договоре иное, поскольку данное правило носит императивный характер. Тот факт, что нотариус удостоверил договор купли-продажи, не свидетельствует о передаче доли покупателю.

Использование настоящих рекомендаций в совокупности при планировании покупки доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью совокупности поможет минимизировать риск неблагоприятных последствий для покупателя.

юрист Адвокатского бюро «Владимир Рябенко и партнеры» Михаил Хромцов

Источник: https://vc.ru/legal/53414-na-chto-sleduet-obratit-vnimanie-pri-pokupke-doli-v-ooo

Купля-продажа доли в уставном капитале ООО в 2021 году: нюансы, порядок, налоги / Двитекс

Оплата уставного капитала при покупке доли

Порядок заключения договора купли-продажи доли зависит от того, кому продается доля и что предусмотрено уставом общества или корпоративным договором на этот счет. 

  • Если доля в уставном капитале продается участнику (участникам) ООО (продажа доли внутри ООО), то проверьте устав на предмет наличия в нем ограничений по размеру долей, принадлежащих участникам общества, или запрета на изменение соотношений долей участников, а также на наличие положения о необходимости получения согласия общества на такое отчуждение. Кроме того, если участники ООО заключили договор об осуществлении прав участников, то его также нужно проверить на предмет наличия положений, регулирующих порядок передачи доли между участниками. У других участников ООО в этом случае отсутствует право преимущественной покупки.
  • Если доля в уставном капитале продается третьему лицу, то проверьте устав на предмет наличия в нем запрета на отчуждение доли третьему лицу, а также на предмет необходимости получения согласия участников ООО и (или) самого общества (не путайте согласие и право преимущественной покупки доли в ООО, это разные категории). Также проверьте договор об осуществлении прав участников (если он заключался) на предмет наличия положений, регулирующих порядок передачи доли третьим лицам. При продаже доли в ООО третьему лицу участники пользуются правом преимущественной покупки. Уставом не может быть исключено это право, однако уставом может предоставляться право преимущественной покупки также самому обществу при отказе иных участников от этого права. Кроме того, уставом общества могут быть предусмотрены более продолжительные сроки использования преимущественного права покупки доли, а также положения, устанавливающие преимущественное право покупки доли или части доли в уставном капитале участниками общества или обществом по заранее определенной уставом цене, в том числе порядок изменения размера такой цены или порядок ее определения, возможность воспользоваться преимущественным правом покупки не всей доли или не всей части доли в уставном капитале общества, предлагаемых для продажи. В отличие от права преимущественной покупки при продаже доли в уставном капитале третьему лицу, которое действует всегда вне зависимости от содержания устава, необходимость получения согласия участников ООО или общества на продажу доли в ООО может предусматриваться только уставом или законом (в отдельных случаях), то есть это дополнительное ограничение продажи доли в уставном капитале.

Поэтому если вы решили продать долю в ООО, то перед началом оформления купли-продажи доли в фирме проверьте устав на наличие в нем ограничений, условий купли-продажи доли, ограничения размера доли одного участника.

В настоящей статье мы разберем пошагово порядок оформления договора купли-продажи доли в ООО при отчуждении доли третьему лицу и участнику ООО (сделки купли-продажи доли между участниками ООО), а также поговорим о вопросах налогообложения дохода с продажи доли в уставном капитале.

Также мы рекомендуем ознакомиться с альтернативными способами продажи фирмы через смену учредителей, особенно если имеются затруднения при оформлении договора купли-продажи, данные способы приведены в статье “Продажа ООО через смену учредителей” (принятие нового участника в ООО, увеличение капитала и выход участника; выход участника с дальнейшей продажей доли обществом новому участнику).

Пошаговая инструкция “Оформление купли-продажи доли в ООО третьему лицу”

Если вы планируете продать долю в ООО третьему лицу (не участнику ООО), рекомендуем придерживаться следующего алгоритма:

Шаг 1. Проверяем устав на наличие ограничений и особых условий продажи доли в ООО

В уставе проверяем перед продажей доли:

  • наличие запрета на продажу доли третьему лицу
  • требование о получении предварительного согласия участников на продажу доли
  • особые условия реализации права преимущественной покупки доли в ООО 

При наличии запрета на продажу доли третьему лицу без внесения изменений в устав купля-продажа доли невозможна. В этом случае необходимо договориться с другими участниками об изменении устава, утвердить новую редакцию устава и зарегистрировать изменения.

На регистрацию подается протокол об утверждении новой редакции устава, новая редакция устава, заявление по форме Р13014 (новая форма, действует с 25.11.2020 года), оплачивается пошлина – 800 рублей.

Если договориться с участниками на этот счет не удается, обратитесь для консультации к корпоративному юристу, досконально изучив устав общества, опытный юрист сможет найти пути выхода из этой ситуации.

Шаг 2. Соблюдаем право преимущественной покупки (получаем согласие на продажу, если требуется согласно уставу)

Если в ООО один участник, который желает продать свою долю в ООО, данный шаг пропускаем.

В случае отчуждения доли единственным участником общества требования п. 5 ст. 21 Закона об ООО о необходимости направления оферты не применяются (даже если уставом предусмотрено право преимущественной покупки доли самого общества).

Исходя из общих требований закона, для соблюдения права преимущественной покупки подготовьте и отправьте через общество (за свой счет) нотариально удостоверенную оферту о продаже доли.

Если в уставе предусмотрена обязанность получить согласие участников на продажу, то также для соблюдения этого правила в первую очередь необходимо направить оферту.

Оферта должна быть адресована всем участникам ООО и обществу, если уставом предусмотрено, что оно также пользуется преимущественным правом. 

Что должна содержать оферта о продаже доли в ООО?

  • информацию о лицах, которым направляется оферта. Адресатами оферты в любом случае должны быть все участники общества, а также само общество. Согласно анализу судебной практики направление участником через общество одной оферты о продаже своей доли только обществу или одной оферты о продаже своей доли с отметкой “участникам общества” признается ненадлежащим уведомлением участников. Направление участником в адрес общества оферты о продаже своей доли при условии, что содержание данного документа доведено до сведения всех участников в тот же день на общем собрании, признается надлежащим уведомлением участников.
  • информацию о лице, направляющем оферту – продавце доли в ООО (для физических лиц – ФИО, паспортные данные, для юридических лиц – наименование, ИНН, ОГРН, адрес)
  • информация об обществе, доля которого продается (ИНН, ОГРН, наименование), размер продаваемой доли и ее номинальная стоимость
  • информация о лице, которому отчуждается доля (сведения в зависимости от статуса покупателя по аналогии с данными о продавце доли). Данная информация не является обязательной для включения в оферту, однако включение данной информации позволит остальным участникам решить, согласны ли они на то, чтобы такое лицо стало участником общества. Если указанные сведения отсутствуют в оферте, то это не свидетельствует о ненадлежащем извещении.
  • условия заключаемой сделки (размер и номинальная стоимость отчуждаемой доли, цена сделки, порядок оплаты). Отсутствие в оферте документов, подтверждающих обоснованность цены предложения, не свидетельствует о ненадлежащем извещении о продаже доли. Устав может содержать условие о том, что участник общества имеет право приобрести долю по цене, определенной в уставе. В таком случае в оферте необходимо также указать цену отчуждаемой доли, определенной в соответствии с уставом.
  • получение от участников общества согласия на отчуждение доли. Данные сведения вносятся в оферту в случае, если участник общества обязан получить согласие остальных участников и (или) общества при отчуждении доли третьему лицу.
  • порядок направления акцепта (об этом мы поговорим далее)
  • дата составления оферты
  • подпись участника, направившего оферту (удостоверяется нотариально)

Оферта о продаже доли в ООО, несмотря на то, что адресуется всем участникам и обществу, направляется только обществу. С момента получения обществом оферта считается полученной всеми его участниками. Способ направления оферты законодательством не определен. 

Возможными представляются следующие способы направления оферты:

  • вручение уполномоченному представителю общества. В этом случае получатель для подтверждения доставки ему документа проставляет дату и подпись на втором экземпляре, указывается должность лица, действующего без доверенности, либо реквизиты доверенности на представления интересы (в этом случае попросите копию доверенности)
  • направление через нотариуса в порядке ст. 86 Основ законодательства о нотариате
  • направление заказным письмом с описью вложения и уведомлением о доставке

После получения оферты общество направляет копии этого документа своим участникам.

При этом Закон об ООО не содержит положений о порядке направления копий уведомления об отчуждении доли третьему лицу и (или) копий оферты.

Однако возможно применение порядка, предусмотренного для направления уведомления о проведении общих собраний участников ООО (заказным письмом по адресам, указанным в списке участников общества).

Какие последствия направления оферты? Когда можно заключать договор с третьим лицом?

В течение 30 дней с даты получения обществом оферты участники общества вправе направить акцепт на покупку всей доли либо ее части, пропорциональной размеру принадлежащей им доли, если уставом общества не предусмотрен иной порядок осуществления преимущественного права покупки доли или части доли. Кроме того, само общество вправе направить оференту акцепт в течение 7 дней со дня истечения преимущественного права у участников общества, если уставом предусмотрено преимущественное право общества на покупку доли, отчуждаемой третьему лицу, а участники не использовали свое право.

Если продавец доли согласно уставу обязан получить согласие участников и (или) общества на отчуждение доли третьему лицу, участники и (или) общество вправе направить этому продавцу:

  • заявление о согласии на отчуждение участником общества доли третьему лицу
  • заявление об отказе в даче согласия на отчуждение участником общества доли третьему лицу

Если в течение 30 дней со дня получения оферты обществом участником и (или) обществом не будут представлены заявления об отказе в даче согласия, то такое согласие считается полученным.

При получении акцепта участник ООО должен продать участнику, акцептовавшему оферту, долю в ООО или ее часть на условиях оферты. 

При получении отказа в даче согласия на отчуждение доли третьему лицу продажа доли в ООО с подобными требованиями в уставе невозможна.

Таким образом, продавец может переходить к следующему шагу инструкции в случаях:

  • получены нотариальные заявления об отказе от права преимущественной покупки от всех обладателей этого права (а если уставом предусмотрена необходимость получения согласия, то получены письменные согласия всех участников и общества – согласно уставу)
  • в течение 30 дней с даты получения оферты обществом (в течение 37 дней, если право преимущественной покупки есть и у общества) либо в течение более продолжительного срока, предусмотренного уставом, не получены акцепты оферты (если требуется согласие, то не получены заявления об отказе в даче согласия)

Шаг 3. Готовим документы для купли-продажи доли в ООО. Для покупателей: проверяем “юридическую чистоту” сделки по покупке бизнеса

Для заключения договора купли-продажи доли в ООО от продавца потребуются следующие документы:

  • документы, подтверждающие полномочия продавца на распоряжение долей (основания приобретения доли в ООО продавцом)

Такими документами являются:

  • договор или иная сделка, в соответствии с которыми участник общества приобрел долю (часть доли), если доля (часть доли) приобретена продавцом доли на основании сделки
  • договор об учреждении общества или учредительный договор общества, заключенный ранее 01.07.2009 года при создании общества с несколькими участниками общества
  • свидетельство о праве на наследство, если доля (часть доли) перешла к участнику общества по наследству
  • решение суда в случаях, если судебным актом непосредственно установлено право участника общества на долю (часть доли) в уставном капитале общества
  • протоколы общего собрания общества в случае приобретения доли (части доли) при увеличении уставного капитала общества, распределении долей, принадлежащих обществу, между его участниками и в случаях, если приобретение доли (части доли) происходит непосредственно на основании решения общего собрания
  • решение единственного учредителя (участника) о создании общества или нотариально удостоверенная копия договора об учреждении общества
  • документы, подтверждающие оплату доли в ООО

К таким документам относятся:

  • справка общества, заверенная подписью руководителя и бухгалтера (при отсутствии бухгалтера – за подписью руководителя)
  • справка банка
  • акт приема-передачи имущества (если в счет оплаты доли передавалось имущество)
  • иные документы, предусмотренные договором об учреждении общества или решением единственного учредителя общества
  • выписка из списка участников общества (при отчуждении доли (ее части) в уставном капитале общества, учрежденного после 30.06.2009)
  • устав общества, доля в котором отчуждается. Предоставляется подлинник и копия, выданная регистрирующим органом, либо в случае отказа общества передать участнику подлинник своего устава только копия, выданная регистрирующим органом.
  • договор об учреждении общества, доля в котором отчуждается, либо решение единственного учредителя о создании общества (при отчуждении доли учредителем общества)

Источник: https://www.dvitex.ru/poleznoe/biznes/vnesenie-izmeneniy-v-uchreditelnye-dokumenty-i-egryul/kuplya-prodazha-doli-v-ustavnom-kapitale-ooo-nyuansy-poryadok-nalogi/

Покупатель не расплатился за долю в ООО. Как же быть?

Оплата уставного капитала при покупке доли
Продажа доли в ООО третьему лицу подлежит обязательному нотариальному удостоверению, в отличие, к примеру, от случаев вхождения новых участников при увеличении ими уставного капитала или при распределении долей, принадлежащих обществу. 

При этом доля или часть доли переходит к ее приобретателю с момента нотариального удостоверения сделки. п. 11-12 ст. 21 Закона «Об ООО»

Буквальное прочтение указанных норм, как правило, заставляет участников сделки удостоверять у нотариуса весь договор купли-продажи доли, что может привести к следующей плачевной ситуации:  Например, условиями договора предусмотрен аванс и/или рассрочка оплаты стоимости отчуждаемой доли. Однако удостоверив сам договор, нотариусы удостоверяют тем самым и факт передачи доли. Результат: переход доли произошел, о чем нотариус обязан уведомить соответствующий регистрирующий орган, однако ее оплаты вполне могло еще и не быть, ведь для возникновения обязанности внесения аванса не было еще заключенного договора. При этом новый собственник доли становится полноправным участником Общества со всеми соответствующими правами. Как быть в подобной ситуации? Ведь покупатель вполне может оказаться недобросовестным или у него могут возникнуть объективные финансовые проблемы, а в условиях, когда желаемое по сделке он получает до того как за него расплатился, хотя бы частично (в нашем случае становится полноправным участником ООО), создается почва для злоупотреблений, начинаются просрочки платежей или их полное отсутствие.

Итак, что делать если покупатель доли не расплачивается с вами?

Первый напрашивающийся вариант – расторгнуть договор, потребовав возврата доли себе. Согласно законодательству, по заявлению одной из сторон договор может быть расторгнут в случае его существенного нарушения контрагентом или по иным основаниям, прямо указанным в договоре, но решать этот вопрос вам придется уже только через суд (ст. 450 ГК РФ). Постановление ФАС Уральского округа от 14.09.2012 N Ф09-8076/12 по делу № А07-20461/2011 о расторжении договора уступки доли в уставном капитале общества: отсутствие оплаты по договору является существенным нарушением покупателем условий договора, так как такое нарушение в значительной степени лишает продавца того, на что он рассчитывал при заключении договора.

Однако нужно иметь ввиду, что все произведенные вами судебные издержки (главным образом, финансовые и временные) не гарантируют, что неоплата стоимости доли (даже в полном объёме) будет рассмотрена судом в качестве существенного нарушения условий договора со стороны покупателя.

Следует также отметить, что в случае расторжения договора купли-продажи (на основании решения суда или в добровольном порядке) стороны не вправе требовать того, что было ими исполнено по обязательству до момента расторжения договора (п. 4 ст. 453 ГК РФ), если иное не предусмотрено соглашением сторон или законом (Определение ВАС РФ от 19.10.2007 № 13685/07 по делу № А65-32492/05-СГЗ-15). 

То есть продавец доли не вправе требовать её возврата. Если договор будет расторгнут в связи с существенным нарушением его условий со стороны покупателя, продавец вправе требовать взыскания денежных средств в счет оплаты доли ООО по договору купли-продажи (п. 3 ст. 486 ГК РФ), а также возмещения убытков, причинённых расторжением договора (п. 5 ст. 453 ГК РФ).  Если же сразу суд признает неисполнение обязательств по оплате доли ООО несущественным нарушением условий договора, и, соответственно, откажет в удовлетворении искового заявления о расторжении договора, то еще остается возможность предъявления в судебном порядке искового заявления уже просто об исполнении обязательств по оплате.

Конечно, можно сразу подать такой иск, не добиваясь расторжения договора, но здесь нужно учитывать платежеспособность покупателя.

Например, если в отношении покупателя-юридического лица введена процедура банкротства, в таком случае иск о расторжении договора и возврате доли будет выгоден тем, что он рассматриваться в общем порядке, поскольку данное требование не является денежным. Требование же об исполнении денежных обязательств по договору будет рассматриваться в рамках процедуры банкротства.

Чтобы максимально обеспечить в рассматриваемой ситуации защиту своих прав при отчуждении доли в ООО, необходимо предусмотреть в договоре купли-продажи следующие положения:

Во-первых, прямо прописать условие, согласно которому договор действует до полного перечисления продавцу покупной цены, а нарушение срока платежа (в том числе авансового) признается существенным нарушением договора, которое даёт продавцу право на его расторжение в одностороннем порядке;

Во-вторых, чтобы оставить для себя возможность вернуть долю в случае расторжения договора ее купли-продажи, в текст договора нужно включить условие о том, что доля ООО признается находящейся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара (п. 5 ст. 488 ГК РФ).

При этом обязательно проследите, чтобы при внесении изменений в ЕГРЮЛ, связанных с переходом доли покупателю, кроме всего прочего было зарегистрировано и обременение доли залогом в соответствии с п. 3 ст.

22 Закона, чтобы в случае чего факт внесения залога был признан в суде.

Многие не знают, но в структуре выписки ЕГРЮЛ должно быть специальное поле «Сведения о доле учредителя (участника) , находящейся в залоге или ином обременении»;

В-третьих, для обеспечения исполнения покупателем своих обязательств также советуем включить в договор купли-продажи условие предоставления со стороны покупателя банковской гарантии или осуществления оплаты с использованием аккредитива.

Если же говорить о том, есть ли возможность, в принципе, избежать перехода доли к покупателю, пока тот не оплатит ее или хотя бы не внесет аванс, то в свете недавних разъяснений Президиума ВАС  Проект постановления Президиума ВАС «О сделках с долями в уставном капитале ООО», опубликованный 13.05.2014г.: http://static.consultant.ru/obj/file/doc/vas_130514-2.pdf нотариальному заверению в соответствии с п. 11 ст. 21 Закона подлежит только сделка, непосредственно направленная на передачу доли или части доли в уставном капитале ООО («распорядительная сделка»). Что это означает? 

А то, что если заключить договор купли-продажи доли, в котором Стороны устанавливают любые приемлемые для них, ну и конечно в рамках законодательства, условия (цена, рассрочка, передача доли в залог, банковская гарантия, ответственность сторон и др.), при этом в договоре отдельно оговорить момент и условия передачи доли, при которых правообладатель готов будет передать долю покупателю, то его можно нотариально не заверять. А вот когда момент передачи доли по договору наступит (например, стоимость доли оплачена полностью или внесен аванс), оформляете распорядительную сделку и отправляйтесь в нотариальную контору. В принципе, это может быть банальный акт приема-передачи доли, но для «требовательного» нотариуса можно назвать документ по такой сделке «Договор на передачу доли (части доли) в уставном капитале Общества». Таким образом, переход доли к покупателю может быть передвинут на момент оплаты (частичной оплаты) доли, а не на момент заключения договора купли-продажи, если так решили стороны договора. Еще одним бонусом такого подхода к отчуждению доли является то, что, в отличии от купли-продажи, удостоверяя простую распорядительную сделку, у нотариусов не будет возможности взять процент за свои услуги с ее стоимости (в виду отсутствия таковой). При этом Президиумом предлагается рассматривать в качестве незаконного отказ нотариуса удостоверить распорядительную сделку из-за непредставления сторонами договора купли-продажи.

Рассмотренная нами позиция ВАС еще не опубликована в виде окончательного Постановления, но изложенный подход вполне применим и без публикации. Например, Президиумом ВАС аналогичным образом было решено схожее по своей сути с рассматриваемой ситуацией дело по исполнению договора купли-продажи акций ОАО. Постановление Президиума ВАС от 26.02.2013 г. №12913/12  

Источник: https://www.taxcoach.ru/taxbook/Pokupatel_ne_rasplatilsya_za_dolyu_v_OOO._Kak_ge_byt-

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.