Ндфл сетка

Ндфл – что это и как считать

Ндфл сетка

Одним из основных источников доходов государства является Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Именно поэтому государство уделяет большое внимание этой статье бюджета, что, безусловно, ощущают на себе налогоплательщики. В этой статье мы расскажем о том, что представляет собой НДФЛ, как  рассчитывается НДФЛ, как уменьшить сумму налога на доходы физических лиц, как сдать декларацию.

01. Как появился НДФЛ

НДФЛ – один из видов прямых налогов, исчисляемый в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения.

НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году как в денежной, так и в натуральной форме, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам и другие.

Основным нормативным документом, осуществляющим правовое регулирование данного налога, является гл. 23 часть 2 НК РФ.

История становления НДФЛ берет свое начало в 1812г. Именно тогда был введен временный сбор с помещичьих доходов. Его ставка была прогрессивной и варьировалась от 1% до 10%. Однако в силу отсутствия должного контроля за правильностью исчисления сбора, он просуществовал недолго.

В 1905 г. Николаем II был принят Закон «О государственном подоходном налоге». Такой налог имел прогрессивную шкалу, а ставки его варьировались от 7% до 12%. Стоит отметить, что подобные налоги в странах Европы появились гораздо раньше, например, в Англии – в 1842г., во Пруссии – в 1891г. Что говорит о более развитой экономической и политической системе европейских стран в то время.

Далее подоходный налог претерпевал изменения в ходе революций начала 20 века и лишь в 1943г. он укрепил свои позиции после введения Указа Верховного Совета СССР от 30.04.1943г. «О подоходном налоге с населения».

Указ расширил круг облагаемых налогом лиц. Ставки налога зависели от уровня дохода, профессии и рода занятий налогоплательщиков. Налог уплачивался четыре раза в год: 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.

В Указе были установлены:

  • порядок обложения дохода,
  • права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов,
  • порядок учета налогоплательщиков и их доходов,
  • ответственность за нарушения его положений.

С 1960 года постепенно повышался необлагаемый минимум заработной платы рабочих и служащих, и уменьшались ставки налога по этим доходам. Поняв ошибку, Президиум Верховного Совета СССР своим Указом от 22 сентября 1962 года перенес сроки дальнейшего освобождения рабочих и служащих от налогов с заработной платы  до лучших времен.

Очередные существенные изменения произошли в связи с изданием Закона РСФСР от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге» (далее – Закон N 1998-1). Отличие этого Закона – это переход к исчислению подоходного налога со всех категорий плательщиков, исходя из совокупного годового дохода.

В отношении всех видов доходов были установлены единая система льгот и единая прогрессивная шкала ставок, которая практически ежегодно корректировалась. Плательщиками подоходного налога признавались граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в РСФСР.

Налогом облагался весь совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитывались по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным рыночным ценам на дату получения дохода.

Был значительно расширен круг лиц, которым надлежало представлять декларацию налоговым органам.

Современный этап развития налогообложения в отношении НДФЛ связан с принятием в гл. 23 части 2 НК РФ в 2001г. Именно тогда налог получил современное название – «Налог на доходы физических лиц». Важным нововведением стал переход на «единую» ставку, не зависящую от уровня дохода, а также введение института «резиденства».

02. Плательщики НДФЛ

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Понятие «налоговый резидент» представляет собой физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

03. Расчет НДФЛ

НДФЛ рассчитывается и перечисляется работодателем, который является налоговым агентом.

Расчет общей суммы налога можно представить в виде следующей формулы:

Налог = Налогооблагаемая база х Ставка налога, где

Налогооблагаемая база – это денежное выражение дохода, уменьшенное на сумму вычетов (если они предусмотрены для данного вида дохода).

Иными словами расчет сумм НДФЛ производится исходя из вида дохода и соответствующей ставки.

Отдельные виды дохода и соответствующие им ставки представлены в таблице.

СтавкаВид дохода
13% – основнаяВсе виды доходов, кроме тех, которые облагаются по ставке 15%, 30% и 35%
9%Доходы, связанные с облигациями с ипотечным покрытием, сертификатами участия при соблюдении условий п. 5 ст. 224 НК РФ.
15%Доходы в виде дивидендов, полученных иностранными гражданами от долевого участия в российских юридических лицах.
30%Все доходы нерезидентов, кроме названных в п.3 ст.224 НК РФ, в частности:- доходы иностранца, имеющего статус «высококвалифицированный специалист»;- доходы иностранных граждан, полученных от физических лиц, у которых иностранцы работают в личном хозяйстве.
35%Перечень доходов представлен в п.2 ст. 224 НК РФ, в частности:- выигрыши и призы, которые вы получили во время рекламных компаний;- процентный доход по вкладам, если ставка превышает ставку рефинансирования, увеличенную на 5%.

К слову, размер налога в России по сравнению с мировыми значениями средне велик. Так, в Австрии его размер 36,5—50 % (0 %, если годовой доход ниже 11 000 евро (2011 год), Беларуси 13 %, Бельгии 25—53,7 %, Дании 38—51,5 %, Канаде 15—29 %, Норвегии 28—51.3 %.

04. Льготы по НДФЛ

При определении налогооблагаемой базы стоит учитывать, что в НК РФ предусмотрен целый перечень доходов, освобождаемых от налогообложения (ст.217 НК РФ), в частности:

– государственные пособия;

– пенсии в рамках государственного пенсионного обеспечения, трудовые пенсии и доплаты к ним;

– алименты;

– стипендии;

– материнский капитал и другие.

Помимо этого существуют также налоговые вычеты, которые позволяют уменьшить налогооблагаемую базу, и, как следствие, сумму НДФЛ. Важно помнить, что применить вычеты по НДФЛ вы вправе только на доход, который облагается по ставке 13%.

На сегодняшний день актуальные виды налоговых вычетов, применяемые рядовыми гражданами, следующие:

1. стандартный;

2. социальный;

3. имущественный

Стандартный вычет (ст.218 НК РФ) имеет следующие виды:

1.1 «вычет на себя» Вправе применять социально защищаемые граждане (ветераны, инвалиды). Размер такого вычета может быть 500р. или 3000р.

1.2 «вычет на детей». Вправе применить любой гражданин, у которого есть ребенок. Налоговый вычет в таком случае будет варьироваться следующим образом:

1 400 рублей – на первого ребенка;

1 400 рублей – на второго ребенка;

3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac

Стоит помнить, что данный налоговый вычет действует до месяца, в котором ваш доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. Для получения данного вида вычета необходимо отдать в бухгалтерию заявление, копии свидетельства о рождении детей и справку с места учебы (для студентов и т.д.).

Социальный вычет (ст. 219 НК РФ) вы вправе получить в размере сумм, потраченных на свое обучение, лечение, благотворительность, добровольное страхование и пенсионное обеспечение. Важно! Для их получения необходимо заполнить и подать декларацию в налоговую инспекцию.

Имущественный вычет применяется при реализации имущества и в связи с его приобретением. Если вы приобрели имущество, то получить вычет можно как по расходам на приобретение жилья, так и по процентам. Однако важно помнить, что имеются ограничения на возврат средств. Так максимальная сумма вычета по имуществу составляет 2 млн.

рублей. Что касается расходов на выплату процентов, то здесь ограничение действует только для тех граждан, право на вычет у которых появилось после 1 января 2014г. и составляет 3 млн. рублей. В случае реализации имущества все внимание нужно обратить на срок, в течение которого вы владели недвижимостью.

Если он превышает 3 года, то вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ и подачи декларации. В противном случае – вы уменьшаете сумму дохода, полученного от продажи, на 1 млн. руб.(для недвижимости) или на 250 тыс. (для иного имущества). С положительной разницы необходимо заплатить НДФЛ по ставке 13% и подать декларацию.

При получении имущественного вычета необходимо иметь ввиду следующие важные моменты:

  • При покупке вы имеете право на получение вычета (в т.ч. и по ипотеке) только один раз в жизни на один объект недвижимости;
  • Вычет на продажу имущества предоставляется ежегодно;
  • Вычет не предоставляется при приобретении нежилого помещения;
  • Вы не сможете вернуть НДФЛ, если в течении тех лет у вас нет доходов, облагаемых по ставке 13%.

05. Сроки уплаты НДФЛ

НДФЛ необходимо уплачивать в следующие сроки:

  1. Не позднее дня, следующего за днем выплаты физическим лицам дохода, вносится в бюджет НДФЛ налоговым агентом (ст.226 НК РФ);
  2. До 15 июля года, следующего за налоговым периодом, перечисляется НДФЛ лицами, указанными в ст. 228 НК РФ;

Контроль исчисления и уплаты налога осуществляется инспекцией ФНС России по месту жительства гражданина или по адресу налогового агента.

Налоговая ответственность за неуплату НДФЛ наступает по ст. 122 НК РФ. Максимальный размер штрафа – 40% от неуплаченной суммы.

Уголовная ответственность.

Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией – плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, – наказывается штрафом в размере от 100 (ста) тысяч до 300 (трехсот) тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

06. Отчетность по НДФЛ

По итогам года налоговый агент обязан представить отчет по форме 2-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Он рассчитывается отдельно по каждому сотруднику. С 2016г. организации (налоговые агенты) будут обязаны также сдавать отчет по форме 6-НДФЛ ежеквартально. Оформлять данный расчет будет необходимо в целом по организации.

Кроме того, ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ предусмотрены случаи, когда лица уплачивают налог и подают декларацию самостоятельно. Это в частности: физические лица, получающие доход от выигрышей, от продажи имущества, бывшего в собственности менее 3 лет и др. Такие лица самостоятельно декларируют свои доходы, путем предоставления отчета по форме 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года.

За несвоевременную подачу декларации установлен штраф в размере 5 % за каждый месяц просрочки. Общий размер штрафа не более 30%, и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

ИТОГИ

Итак, мы рассмотрели истоки возникновения налога на доходы физических лиц, его сущность, раскрыли порядок расчета НДФЛ и возможности его уменьшения, а также указали сроки уплаты и необходимость декларирования данного налога.

Учитывая все вышесказанное, мы рекомендуем внимательно относиться к расчету НДФЛ, активно применять полагающиеся вам вычеты по данному налогу, вовремя подавать декларацию (в случае если вы это делаете самостоятельно), а также следить за изменениями законодательства РФ, касающиеся НДФЛ.

Фирммейкер, статья обновлена август 2015Алина Марина

При использовании материала ссылка обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/ndfl

Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается

Ндфл сетка

Изменения в главу 23 НК РФ внёс Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ. Согласно новой редакции, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (ст. 224 НК РФ):

  • 13 % — если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 млн рублей.
  • 650 тыс. рублей и 15 % от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей, — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн рублей.

Новую ставку применяют все налоговые агенты, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ): российские организации и ИП, нотариусы, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Как считать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ

Налоговые базы, к которым применяется прогрессивная налоговая ставка, мы собрали в таблице. Для резидентов и не резидентов РФ перечень доходов отличается (п. 2.1 ст. 210 НК РФ, абз. 3-7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Резиденты РФ * Нерезиденты РФ
  • доходы от долевого участия (в том числе дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отражёнными в налоговой декларации в составе доходов);
  • доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей;
  • доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
  • операции РЕПО, объект которых ценные бумаги;
  • операции займа ценными бумагами;
  • доходы участников инвестиционного товарищества;
  • операции с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
  • доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в т. ч. фиксированной прибыли);
  • иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ — основная налоговая база, к которой относятся зарплата, премии, отпускные и т.п.
  • от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента;
  • от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста;
  • от трудовой деятельности участниками госпрограммы по добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей;
  • от трудовых обязанностей членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ;
  • от трудовой деятельности иностранных граждан и лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ;
  • в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

* Не применяется данная ставка к доходам резидентов РФ, облагаемым по ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

Каждая из перечисленных баз определяется в отношении доходов физического лица — налогового резидента РФ отдельно. Это общее правило, которое начнёт действовать с 2023 года. К каждому доходу применяются разные вычеты и получается своя база. Совокупность всех баз будут сравнивать с 5 млн рублей. А в 2021 и 2022 гг. с 5 млн будут сравнивать каждую базу самостоятельно.

Таким образом, с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 % в отношении совокупности всех налогооблагаемых доходов физического лица — налогового резидента РФ, превышающих за налоговый период 5 млн рублей.

Особые правила расчёта в 2021 и 2022 году

В отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 году, налоговые ставки, установленные п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Это значит, что если совокупность всех налоговых баз за 2021 год превышает 5 млн рублей, а каждая база в отдельности не достигла этого размера, то ставка 15 % к доходам физлица не применяется.

Зарплата Михаила 300 000 рублей. За 12 месяцев 2021 года база составляет 3 600 000 рублей. Это основная налоговая база. Дополнительно в марте ему выплачены дивиденды в размере 2 500 000 рублей.

Сумма баз за налоговый период равна 6,1 млн рублей, что превышает 5 млн рублей.  Но каждая база в отдельности меньше 5 млн рублей, поэтому ставка 15 % в этом случае не применяется. НДФЛ с доходов Михаила удержат по ставке 13 % и с зарплаты, и с дивидендов.

Как считать НДФЛ, если налоговая база превышает 5 млн рублей

НДФЛ надо исчислять на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это применимо ко всем доходам, начисленным физлицу за налоговый период, если в отношении них действует прогрессивная ставка. При этом зачитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.

При исчислении суммы налога не нужно учитывать доходы, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов.

Директору ООО ежемесячно выплачивается зарплата 700 000 рублей. Вычеты не предоставляются.
Для расчёта НДФЛ за каждый месяц надо определить налоговую базу нарастающим итогом с начала налогового периода. В зависимости от размера базы, к ней применяется прогрессивная ставка налога и зачитывается налог, удержанный в предыдущие месяцы.

  • Январь. Налоговая база — 700 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей (700 000 × 13 %).
  • Февраль. Налоговая база за 2 месяца — 1 400 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей ((700 000 + 700 000) × 13 % – 91 000 (НДФЛ за январь)).
  • Март. Налоговая база — 2 100 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей, (700 000 × 3 × 13% – 182 000 (НДФЛ за январь и февраль).

Расчёт налога с апреля по июль будет аналогичным. Каждый месяц бухгалтер ООО будет удерживать из зарплаты директора 91 000 рублей и перечислять ему 609 000 рублей.

С августа налоговая база превысит 5 млн рублей и составит 5 600 000 рублей (700 000 рублей × 8 месяцев). Теперь к базе, превышающей 5 млн рублей, будет применяться ставка 15 %. Вот как это работает.

  • Август. Налоговая база — 5 600 000 рублей, НДФЛ — 103 000 рублей (650 000 + (5 600 000 — 5 000 000) × 15 % – 637 000).
  • Сентябрь. Налоговая база — 6 300 000 рублей, НДФЛ — 105 000 рублей (650 000 + (6 300 000 — 5 000 000) × 15 % – 740 000).

За октябрь-декабрь налог нужно будет рассчитывать в таком же порядке. В каждом из месяцев удержанный с зарплаты НДФЛ составит 105 000 рублей, а директор получит на счёт 595 000 рублей.

Общая сумма НДФЛ за год равна 1 160 000 рублей, из которых 510 000 рублей составляет налог, исчисленный по ставке 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей. Для сравнения: если бы прогрессивной ставки не было, за год заплатили бы НДФЛ на сумму 1 092 000 рублей.

Как платить НДФЛ с 2021 года

Если на момент уплаты исчисленная и удержанная у физлица сумма НДФЛ превысила 650 000 рублей с начала года, — платите налог в следующем порядке (п. 7 ст. 226 НК РФ):

  • отдельно уплатите по ставке 13 % сумму НДФЛ в части, не превышающей 650 тыс. рублей, которая относится к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно;
  • отдельно уплатите по ставке 15 % часть суммы НДФЛ, превышающую 650 тыс. рублей, относящуюся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей.

При уплате налога по ставке 15 % в платежном документе укажите КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина РФ от 12.10.2020 № 236Н).

Доходы, превышающие 5 млн рублей, и НДФЛ по ставке 15 % подлежат отражению в отдельных разделах 6-НДФЛ. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Новая форма расчёта 6-НДФЛ с 2021 года».

Источник: https://kontur.ru/articles/6003

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.