Договор гражданско правового характера с ип

Содержание

������� �������������� ���������������� �������� �� ��������� ����������-��������� ��������� � ����������� ������

Договор гражданско правового характера с ип

������ �������������� ���������������, �������� ���������� ������, ���������� �������� �������� ���������� ���, �������� ����������� ��������� � ���� ���������� ������� �� ���������� ����� ��� �������� �����. ������ �������� �������� ����������-�������� �������� (���) ��� �������� ����������-��������� ��������� (���).

�������� ��. 420 �� ��, � ����������, ����������� �� ����������-��������� �������� ����� �� ������� ������, � �� ���������, ������� �������� ������ ����� ��������� � ������������� ��������� �����.

�� ����� �������, ��� �� �������� ��� ����������� ����� ������������ �������, �� �������� ���������� ���� – ����������: ��� ���������� ������� ����� ������:

  • ������������� ������� ���� �� ���������������
  • ��������������� ���������� ����� ������ ���������� ����� ��� �����

����� ������ ���� ����������-�������� ���������?

��������� ����� ��������� �������� ������������ ���������� – ��������, ������, ������, ����������� ��� ����������� ��������, ���������� ���������� �� ����������� ������� �� ��������.

��� ������� � ������������ ������������ ��, ���������� ���� ����� ������������ �� ��������� ����� ����������-�������� ���������:

  • �������;
  • ����������� �������� �����;
  • ���������;
  • ��������;
  • �������������.
  • ������
  • �����-�������

�� ����������� ��������� ������ ������������ ������������� �� ���������, ���� �� ���������� ��������, ���� �� ��������� ���� �����-������� ����������� ����� (��������� �����).

��������������, �� �� ����� ����������� ��������� ����������� ���������� ����� ������ �����.

������ ������ ����� ����������� � �������� � ������� ����������� �� ��� ����������������� �� �����������, �� �����������, �� ������������.

������� ����� �� ������������� ����������� �����, ��� �� �����������, �������� �� ������ �� ��������� ��������. �� ��������� ������� �������� ������������, ������ ���, ���������������� �������� ����������, � ����� ���������� ����� �������� �������.

��������, ������� �� ����������-�������� ���������, �� ���� ������������� ������, ���������� ����������, ��, � ����� ������, ��������� ������ ���������� � ���������� ���� � ���� ������������� ������������ ����������� (� ���� ����������� ����������� � �� ���������), ���������� ���������� ����� �� ������ ���������� ��� �� ����������������� �������.

����������, ��� ����������-�������� ������� ������� �������� ��� ���������������, ��� ��������.

�� ��� ����, ��������, ����������� ������ �� ����������-��������� �������� ������ ���� ��������������� � �������� ��������������� ��������������� � ������������� ������� �������.

������� � ��������������� � �������������� �� ��������� ��� �� ���������� �������� � ���, �� �� �������� �������� ����� ���������� �������� ��� �� ���������� �������.

������ ����� �� �������� ���

��� ��������� ����������� ������� ����� �� ��������� ��� (��������� �������) ���������� ����������� �������� ��������� � ������� �� ������ ������������������ � �������� �����������, ���������� ������� ����� ���������� ������:

���� ����������� ���������� ����������� ��������� �� ���������� � ������� ���������� ����� � ������� ��������� �����

���� ��������� ������� ��������� ����������� ���������� ��������� ����������-��������� ��������� (���, ���), ����������� � ����������� ������ �� ���������� ����� � �������� �����

���������� ����������� ���������� �������� ������������� ���������� ������ � �������� �������� ����������, ������ �������������� ����������� �� ��������� � ��������� ���� ����� �����������.

��� ����������� ������� �������������� ����� � ������� ����������� ������ ���� �������� ����������� ��������� ����� ������:

���������-> ������ ���������-> ��������� �����-> ��������� ����� ������-> ���� �������� � ���������� � �� ������� ���������

� �1�:����������� 3.0� ��� ������� ����� �� ��������� ����������-��������� ��������� ������������ �������� ��������� �������, ���������� �������� �� ��� ������������ ������ ��������� ������� � ��������� ����������������. ������ �������� �������� � ���������� ����������� ���������� ��������:

� ���������� ��������� � ������ � ������� ����������:

�������� �������� ������� ����� ���������:

  • �����������: ���������� �� ����������� �����������;
  • ������ ������ � ��������� ��������;
  • ������� �������: �� ��������� ��������, ��� �� ��������;
  • ���������� ����� (� ��� ����� �� �����);
  • ���� �������� � ������ ��������� � ������������� �����, � ��� �����, ���� � ������ ������.

�������� ����� �������� ����� �������� � ���� ����������� �����.

��� ����������� ������������ ������ � ��������� ������� (���, ���) ���������� ��� �������:

�������:

�� ������ �.�. �������� � ���������� ����� ������������� �.�., �� ���������� ��, ������� ��� � 1 �� 10-01-2020 �. �� �������� ����������� ����� �� ����� 50000 ������, ������� ������������ �� ��������� �������� ���������.

��������������� ���������� �������������
���� ��������

Источник: https://www.1cBIT.ru/blog/vedenie-ip-operatsiy-po-dogovoram-gph/

Ип с работниками по гражданско-правовому договору – как оформить

Договор гражданско правового характера с ип

Если ИП решает нанять сотрудников, ему нужно быть готовым к новым обязанностям. Права ИП по отношению к своему персоналу обладает точно такими же правами как и юрлица, но все же такие трудовые отношения имеют свои особенности. Главное – они должны быть оформлены надлежащим образом. Документально оформить эту важную часть в жизни предпринимателя поможет автоматический онлайн-сервис.

ИП вправе заключить с физическим лицом – трудовой договор (традиционное трудовое соглашение, к которому мы все привыкли) или гражданско-правовой договор (ГПД). Здесь мы писали про то, как нанять сотрудника по трудовому договору.

Перед тем, как определиться, какой из названных вариантов вам больше всего подходит, советуем узнать об особенностях и первого, и второго.

От вашего выбора будут зависеть будущие права и обязанности в отношении работника, объем налоговых обязательств и некоторые другие моменты.

О выборе типа договора

Обычный трудовой договор подписывается с работником на длительный срок, когда работа требует ее регулярного выполнения. ГПД заключается в случае, когда нужно разово что-то сделать. На практике ГПД выгоднее для работодателя, так как при ГПД перечень его обязанностей гораздо короче, чем при стандартных трудовых отношениях. Рассмотрим основные отличия двух типов договоров.

Предмет договора:

ГПД — Выполнение действия, получение конкретного результата.

Трудовой договор — Непосредственно процесс труда – работник занимается выполнением конкретной трудовой функции.

Характер исполнения своих обязанностей:

ГПД — Исполнитель может сам выбирать место и время выполнения работы, способы достижения необходимого результата.

Трудовой договор — Исполнитель подчиняется своему руководителю, должен соблюдать правила внутреннего трудового распорядка.

Необходимые инструменты:

ГПД — Исполнитель сам должен обеспечить себя всем необходимым, что требуется для выполнения работы, а также следить за своей безопасностью.

Трудовой договор — Инструменты и оборудование, все материалы предоставляет работодатель, он же должен обеспечить безопасность труда своего подчиненного.

Факт исполнения:

ГПД — Работа может быть выполнена третьим лицом – кем-то другим.

Трудовой договор — Трудовую функцию выполняет непосредственно сам работник — лично.

Оплата:

ГПД — Обычно – после выполнения работы, возможен вариант с частичной предоплатой.

Трудовой договор — Оплата труда производится регулярно, независимо от выполнения работы, одновременно с прочими сотрудниками.

Отметим несколько важных моментов, которые нужно знать при заключении ГПД:

  1. Если судом своим решением установит, что таким договором между двумя сторонами фактически регламентируются трудовые отношения стандартного характера, то к этим отношениям будут применяться все нормы трудового законодательства.
  2. Если работник по ГПД будет получать регулярную оплату, то такую деятельность налоговая вполне может расценить как предпринимательскую. Это будет означать не очень приятные последствия для работника.
  3. Если ГПД будет признан судом трудовым, то проблемы возникнут уже у ИП-работодателя. Это и выплата всех положенных работнику сумм (например, отпускные, которые по ГПД не платятся), и перечисление недоимки по взносам в страховые фонды, и административная ответственность, и встреча с инспектором труда.

Виды гражданско-правового договора

Сделаем важное замечание о том, что отношения между ИП и исполнителем по ГПД регулируются ГК РФ, а не ТК РФ. Все гарантии, положенные с точки зрения трудового законодательства, на такие отношения не распространяются.

На практике обычно заключают следующие виды ГПД:

  • Договор подряда – когда одна сторона выполняет для второй стороны – собственно заказчика, какую-либо работу. По итогам работы результат передается заказчику.

Чаще всего договор подряда предусматривает изготовление определенной вещи, строительство чего-либо, ремонт. В тексте договора должны быть обязательно установлены начальный / конечный сроки, возможно, сдача работы по этапам.

  • Договор возмездного оказания услуг – когда одна сторона оказывает услугу другой стороне – заказчику. В итоге взаимоотношений по такому договору заказчик оплачивает не вещественный результат, а осуществление некой деятельности в пользу заказчика.
  • Договор комиссии – когда одна сторона (это будет комиссионер) берет обязанность по поручения заказчика (комитента) совершить за определенное вознаграждение сделку от своего имени.

Данные виды договоров и их характеристика были рассмотрены в рамках других статей. Прочитать о них более подробно, а также найти примеры оформления можно по ссылкам, указанным выше.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/rabota-ip-s-sotrudnikom-po-grazhdansko-pravovomu-dogovoru/

Договор ГПХ: налоги и взносы в 2019‑2020 годах

Договор гражданско правового характера с ип

Словосочетание «договор ГПХ» расшифровывается как договор гражданско-правового характера. Обычно он используется как альтернатива трудовому договору, если речь идет о привлечении физического лица для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.

В большинстве случаев под договором ГПХ понимается договор подряда (если физлицу поручается выполнение работы, имеющей вещественный результат), либо договор возмездного оказания услуг (если физлицу поручается совершение действий, не имеющих овеществленного результата). Также возможно совмещение данных видов договоров в одном, если задание подразумевает, как осуществление деятельности, так и получение конкретного результата (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Бесплатно составить и распечатать договор подряда по готовому шаблону

ВАЖНО. Стороны договора ГПХ называются не «работодатель» и «работник», а «заказчик» и «подрядчик» — в договоре подряда, или «заказчик» и «исполнитель» — в договоре оказания услуг. Это нужно учитывать при оформлении договора и сопутствующей документации (заявок, актов и т.п.).

Также в гражданско-правовом договоре не должно быть упоминаний о должности, режиме работы, премировании к праздникам и прочих терминов, характеризующих трудовые отношения. В противном случае такой договор может быть переквалифицирован в трудовой. А это грозит организации штрафом до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.

27 КоАП РФ) и налоговыми доначислениями.

Бесплатно составить и распечатать договор возмездного оказания услуг по готовому шаблону

Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ

При выплате вознаграждения подрядчику или исполнителю необходимо начислить и удержать НДФЛ (п. 1-4 ст. 226 НК РФ). По заявлению физлица, заключившего договор ГПХ, ему нужно предоставить стандартные налоговые вычеты, в том числе на детей (п. 3 ст. 218 НК РФ).

СПРАВКА. Имущественные и социальные вычеты внештатный сотрудник сможет получить только через налоговую инспекцию (п. 8 ст. 220, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (т. е. сумма с учетом НДФЛ), включается у «работодателя» на ОСНО в состав расходов на оплату труда (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Указанная сумма учитываются также при исчислении единого налога в рамках УСН (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Бесплатно вести учет и готовить отчетность по налогу на прибыль и НДФЛ

Отличия от налогообложения по трудовому договору

Различия в порядке налогообложения выплат по «гражданскому» и трудовому договорам связаны с датой фактического получения дохода.

При перечислении выплат по трудовому договору применяется следующее правило: если работник не увольняется, то доход в виде заработной платы считается фактически полученным в последний день каждого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В этот день работодатель должен начислить зарплату и рассчитать налог на доходы, который нужно удержать и перечислить в бюджет. Соответственно, при выплате зарплаты за первую половину месяца НДФЛ не исчисляется и не удерживается.

Иначе обстоит ситуация с вознаграждением по гражданско-правовому договору. В этом случае действует правило, установленное для всех прочих доходов в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Такие доходы признаются полученными в день выплаты или перечисления. А значит, рассчитать и удержать НДФЛ по «гражданскому» договору нужно при каждой выплате.

При этом не имеет значение вид выплаты (аванс или окончательный расчет), а также ее дата (начало, середина или конец месяца).

ВНИМАНИЕ. Если договор ГПХ предусматривает выплату аванса, то возможно потребуется корректировка отчетности по НДФЛ за период, в котором была перечислена предоплата. Такое может случиться, если подрядчик вернет всю полученную сумму или ее часть из-за того, что не выполнит работу в полном объеме или в установленные сроки (письмо Минфина от 28.08.14 № 03-04-06/43135).

Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Страховые взносы по ГПХ в 2020 году

В части страховых взносов «гражданский» договор оказывается выгоднее трудового. Причем, сразу по двум параметрам.

Во-первых, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). А значит, при использовании обычных тарифов экономия составит 2,9% (подп. 2 п. 2 ст. 425 ГК РФ).

Во-вторых, по общему правилу, на выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Подрядчики и исполнители признаются застрахованными лицами только в том случае, если это прямо указано договоре (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если такой оговорки нет, то перечислять взносы «на травматизм» не надо.

Размер экономии зависит от установленного для работодателя тарифа и может достигать 8,5% (ст. 1 Федерального закона от 22.12.05 № 179-ФЗ).

Пенсионные и медицинские взносы в отношении вознаграждений по гражданско-правовым договорам начисляются в том же порядке и в тех же размерах, что и по трудовым договорам (п. 2 ст. 425 НК РФ).

ВНИМАНИЕ. Если по «гражданскому» договору предусмотрена выплата аванса, рассчитать и заплатить страховые взносы надо в периоде начисления соответствующей суммы, а не после подписания акта.

Это прямо следует из положений пункта 1 статьи 421, пункта 1 статьи 424, пунктов 1 и 3 статьи 431 НК РФ. В связи с этим, мы бы не рекомендовали следовать разъяснениям, которые приведены в пункте 2 письма Минфина от 21.07.

17 № 03-04-06/46733.

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет

Особенности договора ГПХ и штрафы

При заключении «гражданского» договора нужно учитывать несколько важных нюансов.

Нет трудовой дисциплины и кадрового учета

Лица, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками, и не обязаны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка.

Это, в частности, означает, что они не должны приходить «на работу» каждый день, либо к определенному времени. Также они могут в любой момент закончить выполнение работы или оказание услуги и уйти по своим делам.

Для таких «работников» не существует обеденных перерывов, отпусков и больничных.

Организация, в свою очередь, не должна заполнять в отношении внештатных сотрудников табель учета рабочего времени. Также не следует оформлять по ним кадровую документацию, включая приказы и трудовую книжку. Все это значительно снижает непроизводственную нагрузку на «работодателя».

Бесплатно составить кадровые документы по готовым шаблонам

Выплата вознаграждения и штрафы

Внештатный статус лиц, с которыми заключены договоры ГПХ, означает, что вознаграждение выплачивается им не за трудовую функцию, а за факт выполнения работы или оказания услуги. Поэтому если работы или услуги выполнены не в полном объеме, некачественно или с нарушением срока, выплаченная сумма аванса подлежит возврату.

Отсутствие у исполнителя (подрядчика) права на ежемесячную зарплату одновременно означает и отсутствие у заказчика обязанности перечислять вознаграждение строго каждые полмесяца.

Тот факт, что отношения между компаний и физлицом оформлены договором ГПХ, дает возможность гибко подходить к вопросам установления и выплаты соответствующего вознаграждения. Все эти вопросы решаются исключительно на договорной основе. Поэтому в гражданско-правовой договор можно включить различные штрафы, если работа выполнена с нарушением срока или некачественно.

Например, допустимо установить условие о снижении вознаграждения за каждый день просрочки со сдачей работы. Или определить, что выплата снижается, если работа выполнена некачественно. Однако штрафовать «работника» по договору ГПХ за опоздания, прогулы и прочие трудовые нарушения нельзя.

Ведь, как мы уже говорили, режим работы на внештатных сотрудников не распространяется. В то же время штраф за несвоевременное начало выполнения работы или оказания услуги, если дата (время) начала прямо указана в договоре, вполне правомерен (п. 1 ст. 708, ст. 783, п. 1 ст. 330 ГК РФ).

Расторжение договора

При расторжении гражданско-правового договора не действуют защитные механизмы, предусмотренные Трудовым кодексом. А Гражданский кодекс разрешает включать в гражданско-правовой договор любые правила расторжения (подп. 2 п. 2 ст.

 450 ГК РФ). Более того, возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения причин прямо зафиксирована в статье 782 ГК РФ.

Поэтому проблем с «увольнением» по договору ГПХ обычно не бывает.

ВАЖНО. Указанные правила действуют в обе стороны. Это, в частности, означает, что и «работник» может в любой момент отказаться от дальнейшего сотрудничества, не предупреждая об этом заказчика за две недели. Правда, в этом случае из суммы вознаграждения можно будет удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора (п. 2 ст. 782 ГК РФ).

В заключение отметим, что любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом-непредпринимателем, может оказаться под пристальным вниманием контролирующих органов.

Если проверяющие обнаружат признаки трудового договора, это обернется для «работодателя» штрафом и недоимкой по страховым взносам.

Чтобы этого не случилось, нужно правильно оформить договор ГПХ в 2020 году и не включать в него недопустимые условия.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2019/12/15299

ГПХ, ИП и самозанятый: плюсы и минусы

Договор гражданско правового характера с ип

В прошлой статье мы уже затрагивали тему самозанятых .Многие в последнее время пытаются найти оптимальный вариант между деятельностью в статусе индивидуального предпринимателя, самозанятого и работой по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Сегодня мы тоже попробуем это сделать.

Работа по договору ГПХ

Договор гражданско-правового характера — это соглашение о выполнении работ или услуг, сторонами которого выступают заказчик и исполнитель, а не работодатель и работник, как в случае с трудовым договором.

Кроме того, предметом договора ГПХ является выполненная работа или услуга, а не трудовая функция, как в трудовом договоре.

И еще: договор ГПХ регулируется Гражданским кодексом, тогда как трудовой договор регулируется Трудовым кодексом РФ.

Преимущество договора ГПХ для исполнителя заключается в максимально удобном графике: он сам определяет, сколько и когда работать, чтобы выполнить условия договора. Кроме того, если заказчик в рамках договора делает отчисления в ПФР за исполнителя, то последнему засчитывается страховой стаж.

Для заказчика положительный эффект от договора ГПХ — в экономии на платежах в ФСС.

Кроме того, исполнитель не зачисляется в штат организации и не получает гарантий, предусмотренных Трудовым кодексом (в т. ч. оплаты отпуска, больничного листа, пособий, компенсации при увольнении).

При этом в договоре ГПХ могут фигурировать штрафы за некачественную работу, чего в трудовом договоре быть не может.

Работа в статусе индивидуального предпринимателя

Тут есть явное преимущество по налогам в сравнении с обычным работником: вместо 13% подоходного налога вы платите всего 6% с дохода на упрощенной системе налогообложения. Таким образом, вы можете технически даже сохранить прежнего работодателя, но при тех же доходах в статусе ИП получать больше за счет снижения налоговой нагрузки.

Кроме того, индивидуальный предприниматель делает отчисления в ПФР, поэтому ему засчитывается страховой стаж. Причем уплаченные фиксированные (обязательные) взносы уменьшают размер начисленного к уплате налога.

Пример. Общая сумма фиксированных взносов по итогам 2019 года составляет 36 238 руб. Ваш доход на УСН (6%) по итогам года составил 700 000 руб. Сумма налога составляет: 700 000 * 6% = 42 000 руб. Но за счет уменьшения на величину фиксированных взносов итоговая сумма налога составляет: 42 000 – 36 238 = 5 672 руб.

Минус работы на УСН в том, что фиксированные платежи потому и называются фиксированными, что даже при нулевом доходе вы обязаны их заплатить. Как уже отмечено выше, общая сумма за 2019 год составила 36 238 руб., а по итогам текущего года необходимо перечислить уже 40 874 руб.

Кроме того, индивидуальный предприниматель не имеет права на получение налогового вычета, в отличие от лица, работающего по трудовому договору.

В заключение отметим, что объектом налогообложения на УСН может быть не только доход, но и прибыль. Такой вариант называется «доходы минус расходы». В этом случае ставка составляет уже 15%. Возникает вопрос: когда лучше выбрать систему «доходы» (6%), а когда — «доходы минус расходы» (15%)?

Универсального ответа тут нет: необходимо оценивать уровень дохода и долю затрат в каждом конкретном случае. Но в грубом приближении можно сказать, что если прибыль в общем объеме выручки превышает 40%, то лучше использовать УСН (6%); если прибыль меньше 40% — целесообразно выбрать УСН (15%).

Работа в статусе самозанятого

Уже второй год в нашей стране существует новая бизнес-единица — самозанятый. На сегодняшний день у самозанятого самая низкая налоговая нагрузка: он платит 4% при работе с физлицами и 6% при сотрудничестве с ИП и организациями. И никаких фиксированных взносов в ПФР, ФОМС и ФСС!

Есть ограничения в присвоении статуса самозанятого. Ваша деятельность должна быть разрешена для такой формы получения дохода, работодатель и наемные работники должны отсутствовать; а годовой доход — не превышать 2,4 млн рублей. С учетом условий статус самозанятого оптимален, к примеру, для дизайнеров, программистов, водителей такси.

Отметим, что нельзя договориться со своим нынешним работодателем оформиться в качестве самозанятого и остаться работать у него. Такая схема запрещена и налоговая легко ее выявит. Подобный вариант возможен только по истечении двух лет с момента увольнения.

К тому же для увольнения с оплачиваемой работы с последующей перерегистрацией в качестве самозанятого на этом же рабочем месте сотрудник должен быть, мягко говоря, не в себе, поскольку в таком случае лишается всех социальных гарантий, предусмотренных прежним трудовым договором.

Другое дело, если человек работает с организацией по договору ГПХ: вот тут вариант перерегистрации является не только законным, но и выгодным, потому что доход вырастет на 7% (раньше с зарплаты удерживался НДФЛ 13%, а теперь доля налога составит лишь 6%).

Как и индивидуальные предприниматели, самозанятые не имеют права на получение налогового вычета. Однако у них есть возможность уменьшать сумму налога с каждого поступления на 1-2% до тех пор, пока общая сумма скидки не достигнет 10 тыс. руб. Строго говоря, это и есть своеобразный налоговый вычет для самозанятых.

Явный минус заключается в отсутствии страхового стажа, поскольку самозанятый ни копейки не отчисляет в ПФР со своих доходов. С другой стороны, никто и ничто не мешает самостоятельно отчислять процент со своих доходов на страховую пенсию, тем более что размер этих отчислений самозанятый определяет лично.

Подписывайтесь на наш канал)

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5dfb909543863f00add96046/gph-ip-i-samozaniatyi-pliusy-i-minusy-5e3010efbd639600b209c25b

Что будет, если заключить договор ГПХ с ИП вместо трудового

Договор гражданско правового характера с ип

Правовые нормы ГПД регулируются гражданским правом, в то время как трудовой договор регулируется ТК. Отсюда исходят и все различия.

Определением от 27.02.

2017 № 302‑КГ17-382 Верховный суд поставил точку в деле о создании схемы по получению необоснованной налоговой выгоды в результате заключения ООО гражданско-правовых договоров с индивидуальными предпринимателями вместо оформления трудовых отношений. Важно, что все судебные инстанции были согласны с выводами, сделанными налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки.

Это дело интересно тем, что созданная организацией схема очень распространена в хозяйственной деятельности субъектов малого и среднего бизнеса. Соответственно, при поддержке высшей судебной инстанции налоговые органы будут увереннее руководствоваться представленным подходом при проведении всех последующих проверок. К чему надо быть готовым организациям и индивидуальным предпринимателям?

Как следует из материалов дела, ООО было проверено налоговиками за три года и привлечено к ответственности по ст. 120, 123, 126 НК РФ, а также были начислены пени, общая сумма санкций составила более 1 млн руб.

Кроме этого, организация обязана выполнить функции налогового агента по НДФЛ – удержать и перечислить в бюджет налог из доходов налогоплательщиков, внести необходимые исправления в бухгалтерскую и налоговую отчетность организации.

Суть используемой схемы простая и широко известная: организация, вместо того чтобы нанимать работников и заключать с ними трудовые договоры, регистрировала граждан в качестве ИП и заключала с ними гражданско-правовые договоры на оказание услуг. Подробности следующие.

Основным видом деятельности организации является обработка отходов и лома цветных и черных металлов (ОКВЭД 51.57). Численность работников организации составляет один человек – директор, иные штатные единицы отсутствуют.

В проверенном налоговым органом периоде общество заключило с ИП договоры о предоставлении следующих видов услуг:

  • переработка металлолома (14 предпринимателей);

  • обслуживание, эксплуатация автотранспорта – автомобильного крана (1 предприниматель);

  • бухгалтерский учет (2 предпринимателя);

  • ведение кассовых операций (1 предприниматель);

  • логистика, кассовые операции (1 предприниматель).

Отношения с контрагентами оформлялись договорами возмездного оказания услуг, выполнение работ (оказание услуг) – актами выполненных работ, выплата вознаграждения – расходными кассовыми ордерами.

В ходе проверки по итогам осмотра производственной базы ООО, допросов директора и ИП налоговый орган установил, что привлеченные по договорам возмездного оказания услуг физические лица, имеющие статус индивидуальных предпринимателей, на протяжении продолжительного периода времени ежедневно (кроме воскресенья) оказывали свои услуги в течение полного рабочего дня в соответствии с графиком приема лома металлов с 09:00 до 18:00 с перерывом на обед с 13:00 до 14:00. Для них были оборудованы рабочие места в отдельном помещении, установлена необходимая офисная техника, программное обеспечение, специальное оборудование.

Никакой иной деятельности эти ИП не осуществляли, а при расторжении договора об оказании услуг они прекращали свою предпринимательскую деятельность и снимались с регистрационного учета.

Все как один данные предприниматели применяли УСН с объектом налогообложения «доходы». Налоговую отчетность за них централизованно по телекоммуникационным каналам связи представлял директор ООО по доверенности.

В суд были также представлены протоколы допросов этих предпринимателей, в которых они сообщили, что инициатором их регистрации в качестве ИП выступал директор ООО, и это было условием заключения договоров на оказание услуг.

По результатам проверки налоговый орган пришел к выводу, что между ООО и контрагентами, работавшими по договорам возмездного оказания услуг, фактически сложились трудовые отношения.

Суды подчеркнули: налоговый орган сделал вывод о создании обществом схемы получения необоснованной налоговой выгоды не на основании отдельно установленных фактов, а по результатам анализа обнаруженных проверкой обстоятельств в их совокупности:

  • договоры предусматривают систематическое исполнение услуг с их регулярной оплатой 1‑го числа месяца, следующего за месяцем оказания услуг;

  • предмет договоров содержит четкое указание на специальности и профессии – бухгалтер, кассир, менеджер-логист, а также конкретный вид поручаемой работнику деятельности – прием, сортировка, хранение, отгрузка лома металлов;

  • по договорам на бухгалтера, кассира, логиста (кассира), бригадира, слесаря возложена материальная ответственность за недостачу вверенного им имущества, а также за ущерб, возникший у заказчика в результате возмещения им ущерба иными лицами;

  • во всех договорах предусмотрено условие об оказании услуг лично;

  • размер вознаграждения каждого отдельного физического лица существенно не менялся или не был вовсе изменен;

  • все договоры с физическими лицами заключались на календарный год или до окончания календарного года, по окончании календарного года или в начале года все договоры перезаключались.

Из приведенных обстоятельств налоговый орган сделал вывод, с которым согласились все судебные инстанции: действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых обществом предпринимателей являлось осуществление трудовой деятельности в качестве наемных работников. Данная схема квалифицирована налоговым органом как направленная на получение ООО необоснованной налоговой выгоды путем уклонения от обязанностей налогового агента по НДФЛ (исчисление налога, удержание и перечисление налога в установленные законом сроки).

К сведению

В данном деле речь шла только об НДФЛ, налоговики не проверяли полноту и правильность начисления страховых взносов.

Если бы проверка охватывала периоды начиная с 2017 года, то еще были бы доначислены страховые взносы (с 2017 года контроль за уплатой взносов перешел к налоговикам.

Так что теперь они еще больше заинтересованы в том, чтобы выявлять и пресекать использование подобных схем), соответственно, сумма доначислений оказалась бы существенно больше.

Отметим признаки, по которым судьи разграничивают трудовой договор и гражданско-правовой, например договор подряда (ст. 702 ГК РФ) или договор возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ). Указанные гражданско-правовые договоры имеют сходство с трудовым договором, так как предполагают осуществление определенной деятельности или действий, но для них характерны и значительные отличия:

  • выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность организации;

  • трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;

  • согласно трудовому договору работник выполняет работы определенного рода, а не разовое задание заказчика.

Судьи сделали вывод, что само по себе наименование договора не может рассматриваться в качестве достаточного основания для безусловного отнесения заключенного договора к гражданско-правовому или трудовому. Определяющее значение для квалификации заключенного сторонами договора имеет анализ его содержания на предмет наличия или отсутствия признаков гражданско-правового или трудового договора.

Таким образом, по результатам проверки гражданско-правовые договоры с ИП были переквалифицированы в трудовые, на ООО возложены обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с доходов предпринимателей, применяющих УСН, а также наложены штрафные санкции и начислены пени.

Однако в решении ничего не сказано о самих ИП, тех самых работниках, которые теперь попали в достаточно сложную ситуацию. До проведения налоговой проверки отчетность по УСН за предпринимателей сдавал директор ООО (конечно, не он сам, а его бухгалтеры). Соответственно, можно предположить, что и уплата налогов и страховых взносов в ПФР за них тоже осуществлялась централизованно.

Теперь после неудачного судебного обжалования решения налогового органа эти физические лица по‑прежнему остаются индивидуальными предпринимателями, но ООО с выплаченных им доходов должно удержать НДФЛ.

Если организация не сможет удержать НДФЛ, поскольку не будет больше выплачивать никакие доходы, то она сообщит об этом в налоговый орган, который сам выставит требование физическим лицам.

При этом прекращение статуса ИП не освобождает физлиц от налоговых обязательств, в данном случае – по НДФЛ.

Можно, конечно, задаться вопросом: почему результаты проверки должны отразиться на ИП, если проверка проводилась в отношении организации? Судьи ответили: выездная налоговая проверка проводилась в отношении общества, в результате которой сделаны выводы, что между ООО и контрагентами по договорам возмездного оказания услуг фактически сложились трудовые отношения. При этом физические лица в рамках мероприятий налогового контроля допрошены в качестве свидетелей, протоколы допросов соответствуют требованиям ст. 90 НК РФ, свидетелям разъяснены их права и обязанности, предусмотренные НК РФ, а также права, предусмотренные ст. 51 Конституции РФ.

Но как же тогда быть с суммами налога, уплаченными в связи с применением УСН за проверенные периоды? Получается, что физические лица как «упрощенцы» доходов не получали, все уплаченные суммы единого «упрощенного» налога являются переплатой, ведь не могут же одни и те же доходы облагаться и НДФЛ, и налогом при УСН? Судьи уточнили, что никакого двойного налогообложения в данном случае нет. Физические лица не лишены возможности уточнить свои налоговые обязательства по налогу при УСН путем подачи уточненных налоговых деклараций.

Таким образом, с учетом вынесенного судьями решения ИП должны уплатить НДФЛ, сдать уточненные декларации по УСН и вернуть переплату по единому налогу (важно не пропустить срок возврата налога). А если учесть, что при наличии данного решения ООО в лице директора больше в них не заинтересовано, то реальное положение этих граждан совсем незавидное.

Источник: https://grbuh.msk.ru/stati/article_post/chto-budet-yesli-zaklyuchit-dogovor-gpkh-s-ip-vmesto-trudovogo

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.